Основания признания налоговыми органами недействительной декларации по НДС и налогу на прибыль

10 июля 2018 года Федеральной Налоговой службой РФ, в целях профилактики нарушений налогового законодательства, связанного с предоставлением в налоговые органы налоговых деклараций, подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами, инициировано проведение мероприятий налогового контроля, направленных на недопущение принятия таких деклараций, осуществляемого путем отзыва (аннулирования) налоговым органом поданной декларации НДС и налогу на прибыль.

Основанием для проведения налоговым органом проверки в целях аннулирования поданной декларации по НСД и налогу на прибыль в связи с возможным подписанием неустановленным (неуполномоченным) лицом, будет являться наличие у налогоплательщика признаков, свидетельствующих о его возможной непричастности к ведению финансово-хозяйственной деятельности, отраженной в декларации, характеризующихся следующими факторами:

- предоставлением налогоплательщиком уточненной налоговой декларации с некорректным порядковым номером корректировки;

- уклонением руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя от явки на проведение допросов (более 2-х раз), участия в допросах в присутствии представителей (адвокатов);

- отсутствием руководителей юридического лица, не проживанием индивидуальных предпринимателей по месту регистрации;

- наличием доверенности на представление интересов налогоплательщика, выданных представителям, зарегистрированным (проживающим) в других субъектах РФ;

- регистрацией организации в 2017 году и позднее;

- подачей организацией на протяжении нескольких предыдущих отчетных (налоговых) периодов «нулевой» отчетности;

- указанием суммы доходов, отраженных в налоговых декларациях, приближенной к сумме расходов, а удельного веса налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) - более 98%;

- отсутствием организации по адресу регистрации;

- отсутствием среднесписочной численности, либо наличием в численности 1 человека;

- не получением доходов руководителем организации (в том числе и в организации, руководителем которой являются);

- изменением налогоплательщиком места постановки на учет и внесение сведений о смене руководителя организации незадолго до представления отчетности;

- отсутствием расчетного счета у налогоплательщика в течение трех месяцев с даты создания (регистрации) организации, либо - расчетные счета закрыты/открыты (закрыты) в значительном количестве (более 10);

- движение денежных средств по расчетным счетам носит «транзитный» характер;

- наличием расчетных счетов, открытых в банках, отличных от места регистрации организации;

- наличием установленных фактов «обналичивания» денежных средств;

- не устранение расхождения в декларациях предыдущих периодов;

- внесением в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности сведений об адресе, руководителе, учредителе организации;

- наличием руководителя (учредителя) организации, не являющегося резидентом РФ и т.д.

При наличии вышеуказанных признаков налоговый орган осуществляет мероприятия налогового контроля, направленные на выявление достоверности поданных деклараций, в том числе:

- проводит допрос руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя (в целях проверку полномочий лиц (в том числе выдавших доверенности) и установления причастности (непричастности) лиц к ведению финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, подписанию налоговых деклараций, выдаче соответствующих доверенностей, получению сертификатов ключей электронных подписей);

- осуществляет осмотр помещений по адресу юридического лица в пределах места нахождения юридического лица в целях проверки достоверности сведений об адресе, внесенном в ЕГРЮЛ;

- истребует в соответствии с п. 2 ст. 93.1 Налогового Кодекса у банков документы (информацию) в целях установления и проверки полномочий лиц, обратившихся для открытия счета, а также проверки полномочий лиц, указанных в карточке, на распоряжение средствами, находящимися на счете, при заключении договора банковского счета;

- истребует в соответствии с п. 2 ст. 93.1 Налогового Кодекса РФ документы (информацию) у удостоверяющего центра с целью установления и проверки полномочий лиц, обратившихся за получением сертификатов ключей проверки электронных подписей;

- проводить экспертизу документов, а также экспертизу информации на машинных носителях (почерковедческая, автороведческая, технико-криминалистическая) в соответствии с п. 1 ст. 95 Налогового Кодекса в целях исключения фактов представления фиктивных документов, проверки достоверности подписей лиц (руководителя юридического лица, индивидуального предпринимателя, иных лиц).

По результатам проверки, свидетельствующим о предоставлении деклараций неустановленными (неуполномоченными лицами), территориальным налоговым органом производится процедура аннулирования таких налоговых деклараций.

Ознакомится с текстом письма ФНС от 10.07.2018 г. № ЕД-4-15/13247 – здесь.